Como as opções de estoque são tributadas & amp; Relatado.
Opções de ações são um benefício de empregado que permite que um empregado compre o estoque do empregador com desconto no preço de mercado da ação. As opções não transmitem participação, mas exercendo-os para adquirir o estoque. Existem diferentes tipos de opções, cada uma com seus próprios resultados tributários.
Dois tipos de opções de compra de ações.
As opções de compra de ações se dividem em duas categorias:
Opções de compra de ações estatutárias, que são concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de estoque de incentivo (ISO).
Opções de ações não estatutárias ou não qualificadas, que são concedidas sem qualquer tipo de plano.
Regras fiscais para as opções de compra de ações estatutárias.
A concessão de uma ISO ou outra opção de compra de ações estatutária não produz qualquer receita imediata sujeita a impostos de renda regulares. Da mesma forma, o exercício da opção de obtenção do estoque não produz qualquer receita imediata, desde que você mantenha o estoque no ano em que você o adquire. Resultados da renda quando você vende mais as ações adquiridas ao exercer a opção.
No entanto, o exercício de um ISO produz um ajuste para fins do imposto mínimo alternativo, ou AMT (um sistema de impostos sombra projetado para garantir que aqueles que reduzem seu imposto regular através de deduções e outras quebras de impostos pagarão pelo menos algum imposto). O ajuste é a diferença entre o valor justo de mercado do estoque adquirido através do exercício do ISO sobre o valor pago pelo estoque, mais o valor pago pelo ISO, se houver. No entanto, o ajuste é necessário apenas se seus direitos no estoque são transferíveis e não estão sujeitos a um risco substancial de confisco no ano em que o ISO é exercido. E o valor justo de mercado das ações para fins de ajuste é determinado sem consideração a restrição de caducidade quando os direitos no estoque se tornam transferíveis ou quando os direitos já não estão sujeitos a um risco substancial de confisco.
Se você vende o estoque no mesmo ano em que você exerceu o ISO, nenhum ajuste de AMT é necessário. Isso ocorre porque o tratamento tributário torna-se o mesmo para fins de impostos regulares e AMT.
Se você tiver que fazer um ajuste AMT, aumente a base no estoque pelo ajuste AMT. Fazer isso garante que, quando o estoque for vendido no futuro, o lucro tributável para fins de AMT seja limitado (ou seja, você não paga o imposto duas vezes no mesmo valor).
Como os relatórios funcionam.
Quando você exerce um ISO, seu empregador emite o Formulário 3921, Exercício de um Plano de Opção de Compra de Ações Incentivo de acordo com a Seção 423 (c), que fornece as informações necessárias para fins de declaração de impostos. Aqui está um exemplo de como usar as informações do Formulário 3921 para relatar o exercício de um ISO:
Exemplo: este ano você exerceu um ISO para adquirir 100 ações, os direitos em que se tornaram imediatamente transferíveis e não sujeitos a um risco substancial de confisco. Você pagou US $ 10 por ação (o preço de exercício), que é relatado na caixa 3 do Formulário 3921. Na data do exercício, o valor justo de mercado do estoque foi de US $ 25 por ação, que é relatado na caixa 4 do formulário. O número de ações adquiridas está listado na caixa 5. O ajuste AMT é de US $ 1.500 ($ 2.500 [caixa 4 vezes caixa 5] menos $ 1.000 [caixa 3 vezes caixa 5]).
Quando você vende ações adquiridas através do exercício de um plano de compra de ações ISO ou de um empregado, você declara ganho ou perda na venda. Quando a ação foi adquirida com desconto sob um plano de opção de compra de ações do empregado, você receberá o Formulário 3922, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado, do seu empregador ou agente de transferência da empresa. As informações contidas neste formulário ajudam você a determinar o montante do ganho ou perda, e se é capital ou renda ordinária.
Regras fiscais para opções conservadas em estoque não estatutárias.
Para este tipo de opção de compra de ações, há três eventos, cada um com seus próprios resultados tributários: a concessão da opção, o exercício da opção e a venda de ações adquiridas através do exercício da opção. O recebimento dessas opções é imediatamente tributável somente se seu valor de mercado justo puder ser prontamente determinado (por exemplo, a opção é negociada ativamente em uma troca). Na maioria dos casos, no entanto, não há valor facilmente verificável para que a concessão das opções não resulte em nenhum imposto.
Quando você exerce a opção, você inclui na receita o valor justo de mercado das ações no momento em que você a adquire (exerça a opção), menos qualquer valor que você paga pelo estoque. Esta é a renda salarial ordinária relatada no Formulário W-2; aumenta sua base de imposto no estoque.
Mais tarde, quando você vende as ações adquiridas através do exercício das opções, você declara ganho ou perda de capital pela diferença entre sua base de imposto e o que você recebe na venda.
The Bottom Line.
Opções de ações podem ser um valioso benefício para funcionários. No entanto, as regras fiscais são complexas. Se você receber opções de ações, fale com seu assessor de impostos para determinar como essas regras fiscais o afetam.
Tributação das opções de ações dos empregados.
As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.
Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.
Tributação de opções de ações não qualificadas.
Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.
O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.
Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:
OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2018 HI ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.
Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.
Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.
Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.
No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.
Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.
Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.
Tributação das opções de ações de incentivo.
Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).
Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:
Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.
As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .
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Como informar opções de ações em seu retorno de imposto.
Atualizado para o ano fiscal 2017.
As opções de compra de ações oferecem o direito de comprar ações de determinada ação a um preço específico. A parte complicada sobre o relatório de opções de ações em seus impostos é que existem muitos tipos diferentes de opções, com implicações fiscais variáveis.
O princípio subjacente à tributação das opções de ações é que se você receber renda, você pagará o imposto. Se essa renda é considerada um ganho de capital ou renda ordinária pode afetar a quantidade de imposto que você deve quando você exerce suas opções de compra de ações. Existem dois principais tipos de opções de compra de ações: opções de compra de ações do empregador e opções de ações de mercado aberto.
Recebendo uma opção de estoque do empregador.
Os dois principais tipos de opções de ações que você pode receber do seu empregador são:
Essas opções de ações de empregadores geralmente são concedidas com desconto ou preço fixo para comprar ações na empresa. Embora ambos os tipos de opções sejam frequentemente utilizados como pagamentos de prémios ou gratificações aos empregados, eles carregam diferentes implicações fiscais.
A boa notícia é que, independentemente do tipo de opção que você recebeu, você geralmente não enfrentará quaisquer conseqüências fiscais no momento em que você receber a opção. Independentemente do número de opções estatutárias ou não estatutárias que você recebe, você não precisa denunciá-las quando você arquiva seus impostos até que você exerça essas opções, a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido ou seu valor possa ser prontamente determinado . Esta exceção é rara, mas acontece às vezes.
Exercitando uma opção.
Quando você exerce uma opção, você concorda em pagar o preço especificado pela opção de ações, também chamado de prêmio, greve ou preço de exercício. Por exemplo, se você exercer a opção de comprar 100 ações da IBM em US $ 150 / ação, no momento do exercício, efetivamente trocará sua opção por 100 ações da IBM e você não terá mais o direito de comprar partes adicionais da IBM em US $ 150 / share.
Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo (ISO), geralmente não há conseqüências fiscais, embora você precise usar o Formulário 6251 para determinar se você deve qualquer Imposto Mínimo Alternativo (AMT). No entanto, quando você exerce uma opção de compra de ações não estatutária (NSO), você é responsável pelo imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o preço que você pagou pelo estoque e o valor justo de mercado atual.
Se você exercer uma opção não estatutária para a IBM em US $ 150 / ação e o valor de mercado atual é $ 160 / share, você pagará o imposto sobre a diferença de US $ 10 / $ ($ 160 - $ 150 = $ 10). Por exemplo:
100 ações x $ 150 (preço prêmio) / ação = $ 15.000 100 ações x $ 160 (valor de mercado atual) / ação = $ 16.000 $ 16.000 - $ 15.000 = $ 1.000 de renda tributável.
Uma vez que você terá que exercer sua opção através do seu empregador, seu empregador informará o valor da sua renda na linha 1 do seu Formulário W-2. Você deve incluir isso em sua receita ordinária de salário ou salário quando você arquivar sua declaração de imposto.
Venda de estoque.
Quando você vende ações que adquiriu através do exercício de qualquer tipo de opção, você pode enfrentar impostos adicionais. Assim como se você comprou uma ação no mercado aberto, se você adquirir uma ação exercitando uma opção e depois vendê-la a um preço mais alto, você tem um ganho tributável. Se você satisfizer o requisito do período de retenção, ao manter o estoque por 1 ano após o exercício da opção ou 2 anos após a data de outorga da opção, você reportará um ganho de capital de longo prazo, que geralmente é tributado a uma taxa mais baixa.
Se você não atender ao requisito do período de retenção, seu ganho é considerado de curto prazo e tributável como renda ordinária. Você deve reportar um ganho de longo prazo no Anexo D do Formulário 1040. Um ganho de curto prazo deve aparecer na caixa 1 do seu W-2 como renda ordinária e você deve arquivá-lo como salário na linha 7 do Formulário 1040.
Opções de mercado aberto.
Se você comprar ou vender uma opção de compra de ações no mercado aberto, as regras de tributação são semelhantes às opções que você recebe de um empregador. Quando você compra uma opção de mercado aberto, você não é responsável por reportar qualquer informação sobre sua declaração de imposto.
No entanto, quando você vende uma opção - ou o estoque que você adquiriu ao exercer a opção - você deve reportar o lucro ou perda no Anexo D do seu Formulário 1040. Se você mantiver a ação ou a opção por menos de um ano, sua venda resultará em um ganho ou perda de curto prazo, que irá adicionar ou reduzir sua renda ordinária. As opções vendidas após um período de espera de um ano ou mais são consideradas ganhos ou perdas de capital a longo prazo.
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Sobre o Formulário 3921, Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b)
Mais em formulários e instruções.
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